LLC mit einem oder mehreren Mitgliedern: Was sich für Ausländer ändert

Die Szene ist alltäglich. Bei der Gründung nimmt der Gründer den Ehepartner oder den langjährigen Weggefährten auf, aus Reflex und aus Vertrauen. Niemand sagt ihm, dass diese Zeile die steuerliche Natur der Gesellschaft ändert und ihre Meldepflichten verdoppelt.

Eine LLC hat kein eigenes Steuerregime. Sie übernimmt das, was ihr die Zahl ihrer Mitglieder gibt, und der Unterschied zwischen eins und zwei ist für Nichtansässige erheblich.

Ein Mitglied, eine ignorierte Einheit

Mit einem einzigen ausländischen Eigentümer gilt die Gesellschaft als *disregarded entity*, also ignoriert. Sie zahlt keine Bundeskörperschaftsteuer und reicht jährlich das Formular 5472 samt einer 1120 pro forma ein, in der die Geschäfte zwischen Gesellschaft und Eigentümer aufgeführt sind.

Der Eigentümer wird mit Namen, Anschrift und ausländischer Steuernummer ausgewiesen. Eine US-Personennummer ist nicht nötig, wie wir in unserem Artikel zu ITIN und EIN erklären.

Zwei Mitglieder, eine Personengesellschaft

Ab dem zweiten Gesellschafter behandelt die Verwaltung die Gesellschaft als *partnership*. Sie reicht eine 1065-Erklärung ein und stellt jedem Gesellschafter ein K-1 aus, das ihm seinen Ergebnisanteil zuweist. Das ist keine Formsache mehr, sondern eine echte Steuererklärung, die eine Buchhaltung voraussetzt.

Jeder ausländische Gesellschafter auf einem K-1 braucht eine US-Steuernummer, also eine ITIN, deren Beschaffung Wochen dauert und ein beglaubigtes Ausweisdokument verlangt. Zwei Gesellschafter, zwei Vorgänge.

Die Quellensteuer, die am wenigsten bekannte Falle

Erzielt eine Personengesellschaft Einkünfte, die tatsächlich mit einer US-Tätigkeit verbunden sind, muss sie auf den Anteil ihrer ausländischen Gesellschafter Steuer einbehalten und an die IRS abführen. Diese Pflicht trifft die Gesellschaft, nicht den Gesellschafter, und wer sie vergisst, zahlt Strafen.

Die meisten aus dem Ausland geführten Tätigkeiten erzeugen solche Einkünfte nicht, aber die Regel besteht und wird sofort zum Thema, sobald jemand aus dem Team von den USA aus arbeitet.

Der Fall des Ehepartners, gesondert zu behandeln

In den Vereinigten Staaten kann ein Ehepaar in einem Gütergemeinschaftsstaat seine LLC trotz zweier Mitglieder mitunter als ignorierte Einheit behandeln. Diese Erleichterung gilt nicht für nichtansässige Ehepartner, deren Ehe ausländischem Recht untersteht.

Den Ehepartner aufzunehmen, um ihm Sicherheit zu geben, bewirkt daher das Gegenteil: Die Gesellschaft wechselt das Regime, die Jahreskosten steigen, und der Ehepartner rückt in den US-Meldekreis.

Einen Partner schützen, ohne das Regime zu wechseln

Es gibt drei Wege. Eine Vereinbarung zwischen den Beteiligten über die Erlöse, außerhalb der Gesellschaft unterzeichnet. Eine zweite Gesellschaft der anderen Person, die ihre Leistungen abrechnet. Oder der tatsächliche Eintritt ins Kapital, in Kenntnis der Kosten, wenn das Geschäft es wirklich rechtfertigt.

Der falsche Reflex besteht darin, jemanden ins Kapital zu setzen, um eine Absicht zu markieren, ohne dass er am Geschäft teilnimmt. Die Verwaltung schaut auf die erklärte Struktur, nicht auf die Absicht.

Wie man entscheidet

Führt eine einzige Person das Geschäft und zahlt sich daraus, ist die Ein-Mitglied-Form die richtige und bleibt die einfachste. Bringen zwei Personen wirklich Arbeit ein und teilen das Ergebnis, ist die Zwei-Mitglieder-Form legitim, sofern Jahreserklärung und Steuernummern eingeplant sind.

Der Wechsel von der einen zur anderen bleibt später möglich, über eine Anteilsübertragung. Allein zu starten legt niemanden fest, zu zweit zu starten erzwingt sofort das schwere Regime.

Wie LLC Place das übernimmt

Wir gründen die Gesellschaft mit der Beteiligungsstruktur, die Sie in Kenntnis der Folgen gewählt haben, und legen vor der Unterschrift dar, was jede Variante an Erklärungen nach sich zieht, nicht danach.

Für eine Gesellschaft mit einem Mitglied übernehmen wir die EIN und die Geschäftsadresse. Die Jahreserklärung bei der IRS ist optional für 199 € im Jahr buchbar, für 398 € mit einem eigenen Steuerexperten, und in den Tarifen Pro und Founder enthalten. Für mehrere Mitglieder verweisen wir Sie für die 1065-Erklärung an einen US-Steuerberater, denn sie verlangt eine vollständige Buchhaltung und gehört in Fachhände.

Häufige Fragen

Kann ich nach der Gründung einen Gesellschafter aufnehmen?

Ja, über eine Anteilsübertragung und eine Aktualisierung des Operating Agreement. Die Gesellschaft wechselt dann ab diesem Datum das Steuerregime, was man mit dem Buchhalter vorbereitet.

Zahlt eine LLC mit zwei Mitgliedern mehr Steuern?

Nicht zwingend, da das Ergebnis den Gesellschaftern zugerechnet bleibt. Es steigen die Erklärungspflichten und deren Kosten, in den USA wie in Ihrem Wohnsitzland.

Entfällt das Formular 5472 mit zwei Mitgliedern?

Es wird durch die 1065-Erklärung samt K-1 ersetzt, die schwerer wiegt. An Einfachheit gewinnt man also nichts, anders als man mitunter liest.