LLC con un socio o con più soci: cosa cambia per uno straniero

La scena è banale. Al momento di costituire la società, il fondatore aggiunge il coniuge o il socio storico, per riflesso e per fiducia. Nessuno gli dice che quella riga modifica la natura fiscale dell'entità e raddoppia gli obblighi dichiarativi.

Una LLC non ha un regime fiscale proprio. Prende quello che le dà il numero dei suoi membri, e lo scarto tra uno e due è notevole per un non residente.

Un membro, un'entità ignorata

Con un solo proprietario straniero, la società è trattata come *disregarded entity*, cioè ignorata. Non paga imposta federale sulle società e deposita ogni anno il modulo 5472 insieme a un 1120 pro forma, che elenca le operazioni tra la società e il suo proprietario.

Il proprietario è identificato con nome, indirizzo e numero fiscale estero. Nessun numero personale statunitense è necessario, come spieghiamo nel nostro articolo su ITIN ed EIN.

Due membri, una società di persone

Dal secondo socio, l'amministrazione tratta la società come *partnership*. Deposita una dichiarazione 1065 e consegna a ciascun socio un modulo K-1 che gli attribuisce la sua quota di risultato. Non è più una formalità, è una vera dichiarazione fiscale, sostenuta da una contabilità.

Ogni socio straniero indicato su un K-1 ha bisogno di un numero fiscale statunitense, quindi di un ITIN, la cui ottenzione si conta in settimane e richiede un passaporto certificato. Due soci, due pratiche.

Il costo reale del secondo socio

Una dichiarazione 1065 con soci stranieri viene preparata da un professionista statunitense, per un importo che spesso supera quello della costituzione stessa, e torna ogni anno, anche senza utili.

La ritenuta alla fonte, la trappola meno nota

Quando una società di persone realizza un reddito effettivamente connesso a un'attività statunitense, deve trattenere l'imposta sulla quota dei soci stranieri e versarla all'IRS. L'obbligo grava sulla società, non sul socio, e dimenticarlo si paga in sanzioni.

La maggior parte delle attività svolte dall'estero non genera questo tipo di reddito, ma la regola esiste e diventa un tema concreto non appena un membro del team lavora dagli Stati Uniti.

Il caso del coniuge, da trattare a parte

Negli Stati Uniti, una coppia sposata residente in uno stato di comunione può talvolta trattare la propria LLC come entità ignorata pur avendo due membri. Quella tolleranza non si applica a coniugi non residenti, il cui matrimonio è retto da un diritto straniero.

Aggiungere il coniuge per dargli sicurezza giuridica produce quindi l'effetto opposto: la società cambia regime, i costi annuali salgono e il coniuge entra nel perimetro dichiarativo statunitense.

Proteggere un socio senza cambiare regime

Esistono tre vie. Un accordo tra soci sui ricavi, firmato fuori dalla società. Una seconda società dell'altra persona, che fattura le proprie prestazioni. Oppure l'ingresso effettivo nel capitale, conoscendo i costi, quando l'attività lo giustifica davvero.

Il riflesso sbagliato consiste nel mettere qualcuno nel capitale per segnare un'intenzione, senza che partecipi all'attività. L'amministrazione guarda la struttura dichiarata, non l'intenzione.

Ciò che non cambia

Qualunque sia il numero di membri, la relazione annuale dello stato e la franchise tax restano dovute, l'EIN resta obbligatorio, e la responsabilità limitata protegge allo stesso modo.

Come decidere

Se una sola persona dirige e si remunera, la forma a un membro è quella giusta e resta la più semplice da mantenere. Se due persone apportano davvero lavoro e si dividono il risultato, la forma a due membri è legittima, a condizione di mettere a budget la dichiarazione annuale e i numeri fiscali.

Il passaggio dall'una all'altra resta possibile in seguito, con una cessione di quote. Iniziare da soli non vincola nessuno, mentre iniziare in due impone subito il regime pesante.

Come se ne occupa LLC Place

Costituiamo la società con l'assetto proprietario che lei ha scelto con cognizione di causa, e le esponiamo cosa comporta ciascuna opzione sul piano dichiarativo prima della firma, non dopo.

Per una società a un membro ci occupiamo dell'EIN, dell'indirizzo commerciale e della dichiarazione annuale all'IRS. Per una società a più membri la indirizziamo a un preparatore statunitense per la dichiarazione 1065, che richiede una contabilità completa ed è lavoro da professionista.

Domande frequenti

Posso aggiungere un socio dopo la costituzione?

Sì, con una cessione di quote e un aggiornamento dell'accordo operativo. La società cambia allora regime fiscale da quella data, e lo si prepara con il commercialista.

Una LLC a due membri paga più imposte?

Non necessariamente, poiché il risultato resta attribuito ai soci. Ciò che aumenta sono gli obblighi dichiarativi e il loro costo, negli Stati Uniti come nel suo paese di residenza.

Il modulo 5472 sparisce con due membri?

Viene sostituito dalla dichiarazione 1065 e dai suoi K-1, più pesante. Non si guadagna quindi nulla in semplicità, contrariamente a quanto si legge talvolta.