LLC jednoosobowa czy wieloosobowa: co się zmienia dla zagranicznego właściciela

Scena jest zwyczajna. Przy zakładaniu spółki założyciel dopisuje małżonka albo wieloletniego wspólnika, z przyzwyczajenia i z zaufania. Nikt mu nie mówi, że ta linijka zmienia podatkowy charakter podmiotu i podwaja jego obowiązki sprawozdawcze.

LLC nie ma własnego reżimu podatkowego. Przyjmuje ten, który nadaje jej liczba wspólników, a różnica między jednym a dwoma jest dla nierezydenta znaczna.

Jeden wspólnik, podmiot pomijany

Przy jednym właścicielu zagranicznym spółkę traktuje się jako *disregarded entity*. Nie płaci federalnego podatku dochodowego i co roku składa formularz 5472 wraz z uproszczonym 1120, wykazując transakcje między spółką a jej właścicielem.

Właściciela identyfikuje się nazwiskiem, adresem i zagranicznym numerem podatkowym. Żaden amerykański numer osobisty nie jest potrzebny, co wyjaśniamy w artykule o ITIN i EIN.

Dwóch wspólników, spółka osobowa

Od drugiego wspólnika administracja traktuje spółkę jako *partnership*. Składa zeznanie 1065 i wystawia każdemu wspólnikowi K-1 z przypisanym udziałem w wyniku. To już nie papierologia, to pełne zeznanie podatkowe, oparte na księgach, które je uzasadniają.

Każdy zagraniczny wspólnik wskazany na K-1 potrzebuje amerykańskiego numeru podatkowego, czyli ITIN, którego uzyskanie zajmuje tygodnie i wymaga poświadczonego paszportu. Dwóch wspólników, dwa dossier.

Prawdziwy koszt drugiego wspólnika

Zeznanie 1065 z zagranicznymi wspólnikami przygotowuje amerykański specjalista, za kwotę często wyższą niż koszt założenia samej spółki, i wraca ono co roku, nawet bez zysku.

Podatek u źródła, najmniej znana pułapka

Gdy spółka osobowa osiąga dochód faktycznie związany z działalnością w USA, musi pobrać podatek od części przypadającej zagranicznym wspólnikom i odprowadzić go do IRS. Ten obowiązek spoczywa na spółce, nie na wspólniku, a zapomnienie o nim płaci się karami.

Większość działalności prowadzonych z zagranicy takiego dochodu nie generuje, ale zasada istnieje i staje się realnym problemem, gdy tylko członek zespołu pracuje ze Stanów Zjednoczonych.

Przypadek małżonka, do rozpatrzenia osobno

W Stanach Zjednoczonych małżeństwo mieszkające w stanie wspólności majątkowej może czasem traktować swoją LLC jako podmiot pomijany mimo dwóch wspólników. Ta tolerancja nie dotyczy małżonków nierezydentów, których małżeństwo podlega prawu obcemu.

Dopisanie małżonka po to, by dać mu bezpieczeństwo prawne, przynosi więc skutek odwrotny do zamierzonego: spółka zmienia reżim, koszty roczne rosną, a małżonek wchodzi w amerykański obszar sprawozdawczy.

Jak zabezpieczyć wspólnika bez zmiany reżimu

Są trzy drogi. Umowa między wspólnikami dotycząca przychodów, podpisana poza spółką. Druga spółka należąca do tej osoby, fakturująca swoje usługi. Albo rzeczywiste wejście do kapitału, ze świadomością kosztów, gdy biznes to naprawdę uzasadnia.

Złym odruchem jest wpisanie kogoś do kapitału, żeby zaznaczyć intencję, choć nie bierze on udziału w działalności. Administracja patrzy na zadeklarowaną strukturę, nie na intencję.

Co się nie zmienia

Niezależnie od liczby wspólników raport roczny stanu i franchise tax są nadal należne, EIN pozostaje obowiązkowy, a ograniczona odpowiedzialność chroni dokładnie tak samo.

Jak zdecydować

Jeśli jedna osoba prowadzi działalność i bierze wynagrodzenie, forma jednoosobowa jest właściwa i pozostaje najłatwiejsza w utrzymaniu. Jeśli dwie osoby realnie wnoszą pracę i dzielą wynik, forma dwuosobowa jest uzasadniona, pod warunkiem zaplanowania kosztu rocznego zeznania i numerów podatkowych.

Przejście z jednej formy do drugiej pozostaje możliwe później, przez zbycie udziałów. Start w pojedynkę nikogo nie zamyka, podczas gdy start we dwoje od razu narzuca cięższy reżim.

Jak robi to LLC Place

Zakładamy spółkę o strukturze własności, którą wybrałeś świadomie, i przedstawiamy, co każda opcja oznacza w zakresie zgłoszeń przed podpisem, a nie po.

Przy spółce jednoosobowej bierzemy na siebie EIN, adres firmowy i coroczne zgłoszenie do IRS. Przy spółce wieloosobowej kierujemy do amerykańskiego specjalisty od zeznania 1065, bo to zeznanie wymaga pełnych ksiąg i jest robotą dla zawodowca.

Najczęstsze pytania

Czy mogę dodać wspólnika po założeniu spółki?

Tak, przez zbycie udziałów i aktualizację umowy spółki. Od tej daty spółka zmienia reżim podatkowy, co przygotowuje się z księgowym.

Czy LLC dwuosobowa płaci więcej podatku?

Niekoniecznie, bo wynik nadal przypisuje się wspólnikom. Rośnie ciężar sprawozdawczy i jego koszt, zarówno w Stanach Zjednoczonych, jak i w kraju rezydencji.

Czy przy dwóch wspólnikach znika formularz 5472?

Zastępuje go zeznanie 1065 z K-1, czyli coś cięższego. Nic nie zyskuje się na prostocie, wbrew temu, co się czasem twierdzi.