LLC s jedním nebo více společníky: co se mění pro zahraničního vlastníka

Scéna je běžná. Při založení společnosti zakladatel přidá manželku nebo dlouholetého partnera, ze zvyku a z důvěry. Nikdo mu neřekne, že tento řádek mění daňovou povahu subjektu a zdvojnásobuje jeho ohlašovací povinnosti.

LLC nemá vlastní daňový režim. Bere si ten, který jí dává počet členů, a rozdíl mezi jedním a dvěma je pro nerezidenta značný.

Jeden člen: disregarded entity

S jediným zahraničním vlastníkem se společnost posuzuje jako *disregarded entity*. Neplatí federální daň z příjmů právnických osob a každý rok podává formulář 5472 spolu s pro forma 1120, kde uvádí transakce mezi společností a jejím vlastníkem.

Vlastník se identifikuje jménem, adresou a zahraničním daňovým číslem. Žádné americké osobní číslo není třeba, jak vysvětlujeme v článku o ITIN a EIN.

Dva členové, osobní společnost

Od druhého společníka správa posuzuje společnost jako *partnership*. Podává přiznání 1065 a každému společníkovi vystavuje K-1 s jeho podílem na výsledku. To už není papírování, je to plné daňové přiznání, podložené účetnictvím.

Každý zahraniční společník uvedený na K-1 potřebuje americké daňové číslo, tedy ITIN, jehož získání trvá týdny a vyžaduje ověřený doklad totožnosti. Dva společníci, dva spisy.

Srážková daň, nejméně známá past

Když osobní společnost získá příjem skutečně spojený s podnikáním ve Spojených státech, musí z podílu připadajícího zahraničním společníkům srazit daň a odvést ji IRS. Tato povinnost leží na společnosti, ne na společníkovi, a její opomenutí se platí pokutami.

Většina činností vedených ze zahraničí takový příjem netvoří, ale pravidlo existuje a stává se reálným problémem, jakmile člen týmu pracuje ze Spojených států.

Zvláštní případ: manžel či manželka

Ve Spojených státech může manželský pár žijící ve státě se společným jměním někdy posuzovat svou LLC jako *disregarded entity* i přes dva členy. Tato výjimka se nevztahuje na manžele nerezidenty, jejichž manželství se řídí cizím právem.

Přidat manžela, aby měl právní jistotu, tedy přináší opak zamýšleného účinku: společnost mění režim, roční náklady rostou a manžel vstupuje do amerického ohlašovacího okruhu.

Jak ochránit partnera bez změny režimu

Existují tři cesty. Dohoda mezi partnery o výnosech, podepsaná mimo společnost. Druhá společnost vlastněná tou osobou, která fakturuje své služby. Nebo skutečný vstup do kapitálu, s vědomím nákladů, když to podnikání opravdu odůvodňuje.

Špatným řešením je přibrat někoho do společnosti jen jako gesto, aniž by se na činnosti podílel. Správa se dívá na deklarovanou strukturu, ne na úmysl.

Jak se rozhodnout

Pokud podnikání vede jedna osoba a bere si odměnu, je správná forma s jedním členem a zůstává nejsnazší na správu. Pokud dvě osoby skutečně přinášejí práci a dělí se o výsledek, je forma se dvěma členy legitimní, za předpokladu, že se roční přiznání a daňová čísla naplánují do rozpočtu.

Přechod z jedné na druhou zůstává později možný, převodem podílů. Kdo začne sám, nic si tím nezavírá, kdo začne ve dvou, nese náročnější režim hned od prvního dne.

Jak to řeší LLC Place

Zakládáme společnost s vlastnickou strukturou, kterou jste zvolili vědomě, a to, co každá varianta znamená pro podání, vysvětlíme před podpisem, ne až po něm.

U společnosti s jedním členem zajistíme EIN a obchodní adresu. Roční podání u IRS je volitelná služba za 199 € ročně nebo 398 € s vyhrazeným daňovým expertem a v balíčcích Pro a Founder je již zahrnuto. U společnosti s více členy vás nasměrujeme na amerického zpracovatele přiznání 1065, protože to přiznání vyžaduje plné účetnictví a je prací profesionála.

Časté otázky

Mohu přidat společníka po založení?

Ano, převodem podílů a aktualizací operating agreement. Společnost od toho data mění daňový režim, což se připravuje s účetním.

Platí LLC se dvěma členy víc na daních?

Ne nutně, protože výsledek zůstává přiřazen společníkům. Roste ohlašovací zátěž a její cena, jak ve Spojených státech, tak ve státě vaší rezidence.

Zmizí se dvěma členy formulář 5472?

Nahradí ho přiznání 1065 a jeho K-1, což je těžší. Na jednoduchosti tím nic nezískáte, ať se občas tvrdí cokoli.