LLC con un socio o con varios: qué cambia para un extranjero

La escena es banal. Al crear la sociedad, el fundador añade a su cónyuge o a su socio de siempre, por inercia y por confianza. Nadie le dice que esa línea modifica la naturaleza fiscal de la entidad y duplica sus obligaciones declarativas.

Una LLC no tiene régimen fiscal propio. Adopta el que le da su número de socios, y la diferencia entre uno y dos es considerable para un no residente.

Un socio, una disregarded entity

Con un único propietario extranjero, la sociedad se trata como *disregarded entity*, es decir ignorada. No paga impuesto federal de sociedades y presenta cada año el Form 5472 junto con un 1120 pro forma, que recoge las operaciones entre la sociedad y su propietario.

El propietario se identifica con su nombre, su dirección y su número fiscal extranjero. No hace falta ningún número personal estadounidense, como explicamos en nuestro artículo sobre ITIN y EIN.

Dos socios, una partnership

Desde el segundo socio, la administración trata la sociedad como *partnership*. Presenta una declaración 1065 y entrega a cada socio un formulario K-1 que le atribuye su parte del resultado. Ya no es un trámite, es una declaración fiscal de verdad, con una contabilidad que la sostenga.

Cada socio extranjero que figure en un K-1 necesita un número fiscal estadounidense, es decir un ITIN, cuya obtención se cuenta en semanas y exige un documento de identidad certificado. Dos socios, dos expedientes.

La retención en origen, la trampa menos conocida

Cuando una partnership obtiene una renta efectivamente vinculada a una actividad estadounidense, debe retener impuesto sobre la parte de sus socios extranjeros e ingresarlo al IRS. Esa obligación recae en la sociedad, no en el socio, y olvidarla se paga en sanciones.

La mayoría de las actividades llevadas desde el extranjero no generan ese tipo de renta, pero la regla existe y se vuelve un asunto real en cuanto un miembro del equipo trabaja desde Estados Unidos.

El caso del cónyuge, aparte

En Estados Unidos, un matrimonio residente en un estado de gananciales puede a veces tratar su LLC como disregarded entity pese a tener dos socios. Esa tolerancia no se aplica a cónyuges no residentes, cuyo matrimonio se rige por un derecho extranjero.

Añadir al cónyuge para darle seguridad jurídica produce por tanto el efecto contrario: la sociedad cambia de régimen, los gastos anuales suben y el cónyuge entra en el perímetro declarativo estadounidense.

Proteger a un socio sin cambiar de régimen

Existen tres vías. Un acuerdo entre socios sobre los ingresos, firmado fuera de la sociedad. Una segunda sociedad de la otra persona, que factura sus servicios. O la entrada efectiva en el capital, conociendo los costes, cuando la actividad lo justifica de verdad.

El error habitual consiste en poner a alguien en el capital para marcar una intención, sin que participe en la actividad. La administración mira la estructura declarada, no la intención.

Cómo decidir

Si una sola persona dirige y se remunera, la forma de un socio es la correcta y sigue siendo la más sencilla de mantener. Si dos personas aportan trabajo de verdad y se reparten el resultado, la forma de dos socios es legítima, a condición de presupuestar la declaración anual y los números fiscales.

El paso de una a otra sigue siendo posible más adelante, mediante cesión de participaciones. Empezar solo no encierra a nadie, mientras que empezar con dos socios impone de inmediato el régimen pesado.

Cómo lo gestiona LLC Place

Constituimos la sociedad con la estructura de propiedad que has elegido con conocimiento de causa, y te exponemos lo que cada opción implica en materia declarativa antes de la firma, no después.

Para una sociedad de un socio nos ocupamos del EIN y de la dirección comercial. La declaración anual ante el IRS se ofrece como opción por 199 € al año, o 398 € al año con un experto fiscal dedicado, y está incluida en los planes Pro y Fundador. Para una sociedad de varios socios te derivamos a un preparador estadounidense para la declaración 1065, porque exige contabilidad completa y la prepara un profesional.

Preguntas frecuentes

¿Puedo añadir un socio después de la creación?

Sí, mediante cesión de participaciones y actualización del Operating Agreement. La sociedad cambia entonces de régimen fiscal desde esa fecha, algo que se prepara con el contable.

¿Una LLC de dos socios paga más impuestos?

No necesariamente, ya que el resultado sigue atribuyéndose a los socios. Lo que aumenta son las obligaciones declarativas y su coste, tanto en Estados Unidos como en tu país de residencia.

¿Desaparece el Form 5472 con dos socios?

Se sustituye por la declaración 1065 y sus K-1, más pesada. No se gana por tanto nada en simplicidad, al contrario de lo que a veces se lee.