Sales Tax και ΦΠΑ: τι πρέπει να ξέρει κάθε ιδιοκτήτης LLC

Συστήσατε την LLC σας, ο πρώτος Αμερικανός πελάτης πληρώνει και προκύπτει ένα ερώτημα: πρέπει να προσθέσετε φόρο στο τιμολόγιο; Η απάντηση εξαρτάται πλήρως από το τι πουλάτε και σε ποιον, και το συχνότερο λάθος είναι να σκέφτεστε σαν ο αμερικανικός Sales Tax να ήταν ΦΠΑ. Πρόκειται για δύο ριζικά διαφορετικούς μηχανισμούς.

Το άρθρο αυτό θέτει τους κανόνες για έναν μη κάτοικο ιδιοκτήτη LLC, χωρίς περιττή ορολογία, και δείχνει πώς η LLC Place εντάσσει το ζήτημα στην ετήσια συμμόρφωσή σας αντί να σας αφήσει να το ανακαλύψετε μετά από επιστολή μιας πολιτείας.

Δύο αντίθετες λογικές, μια δαπανηρή σύγχυση

Ο ΦΠΑ είναι φόρος επί της προστιθέμενης αξίας, που εισπράττεται σε κάθε στάδιο της αλυσίδας, εκπίπτει για τις επιχειρήσεις και είναι εναρμονισμένος στο επίπεδο μιας χώρας ή και ενός οικονομικού χώρου. Ο αμερικανικός Sales Tax είναι φόρος επί της τελικής πώλησης, εισπράττεται μόνο από τον καταναλωτή, δεν εκπίπτει και καθορίζεται όχι από το ομοσπονδιακό κράτος αλλά από κάθε πολιτεία, συχνά συμπληρωμένος από τοπικούς φόρους κομητείας ή πόλης.

Με άλλα λόγια, εθνικός Sales Tax δεν υπάρχει στις ΗΠΑ. Υπάρχουν δεκάδες καθεστώτα με διαφορετικούς συντελεστές, απαλλαγές και όρια. Γι' αυτό το σωστό ερώτημα δεν είναι ποτέ ποιος είναι ο συντελεστής, αλλά αν έχετε υποχρέωση είσπραξης σε αυτή την πολιτεία.

Ο nexus, η έννοια που κρίνει τα πάντα

Μια πολιτεία μπορεί να σας επιβάλει την είσπραξη του Sales Tax μόνο αν έχετε επαρκή σύνδεση μαζί της, που ονομάζεται nexus. Υπάρχει σε δύο μορφές:

• Ο φυσικός nexus, από τη στιγμή που έχετε γραφείο, απόθεμα ή προσωπικό στην πολιτεία, συμπεριλαμβανομένου αποθέματος σε αποθήκη πλατφόρμας.
• Ο οικονομικός nexus, γενικευμένος μετά την απόφαση Wayfair, από τη στιγμή που ξεπερνάτε ένα όριο πωλήσεων προς αυτή την πολιτεία, πολύ συχνά 100.000 $ ετήσιου τζίρου ή 200 συναλλαγές, με παραλλαγές ανά πολιτεία.

Για έναν μη κάτοικο επιχειρηματία που πουλά υπηρεσίες σε επιχειρήσεις, το ερώτημα σχεδόν ποτέ δεν τίθεται: οι περισσότερες πολιτείες δεν φορολογούν τις επαγγελματικές υπηρεσίες. Για πωλητή φυσικών προϊόντων ή λογισμικού προς καταναλωτές όμως γίνεται κεντρικό μόλις ανέβει ο όγκος.

Η παγίδα που πρέπει να αποφύγετε

Να νομίζετε ότι το καθεστώς ETBUS και ο Sales Tax συνδέονται. Είναι ανεξάρτητα. Η LLC σας μπορεί να μην πληρώνει κανέναν ομοσπονδιακό φόρο κερδών και ταυτόχρονα να οφείλει να εισπράττει Sales Tax σε πολιτεία όπου ξεπέρασε το όριο. Δύο διαφορετικές διοικήσεις, δύο διαφορετικές λογικές.

Τι ισχύει ανάλογα με το τι πουλάτε

Πώς υπολογίζεται στην πράξη ένα όριο

Ένα όριο δεν κρίνεται ποτέ συνολικά αλλά πολιτεία προς πολιτεία. Τριακόσιες χιλιάδες δολάρια πωλήσεων στις ΗΠΑ δεν ενεργοποιούν τίποτα αν το ποσό μοιράζεται σε τριάντα πολιτείες χωρίς καμία να ξεπερνά το δικό της κατώφλι. Αντίθετα, εκατό χιλιάδες δολάρια από πελάτες στο Ιλινόι δημιουργούν υποχρέωση σε αυτή την πολιτεία και σε καμία άλλη.

Τρεις λεπτομέρειες κάνουν τη διαφορά ανάμεσα στη σωστή ανάγνωση και τον ψευδή συναγερμό:

• Η περίοδος αναφοράς, το ημερολογιακό έτος σε ορισμένες πολιτείες και οι τελευταίοι δώδεκα κυλιόμενοι μήνες σε άλλες, κάτι που μετατοπίζει τη στιγμή της υπέρβασης.
• Η βάση που λαμβάνεται υπόψη, ακαθάριστος τζίρος σε άλλες, μόνο φορολογητέες πωλήσεις σε άλλες, τεράστια διαφορά όταν μεγάλο μέρος των πωλήσεων απαλλάσσεται.
• Η προθεσμία εγγραφής, συνήθως τριάντα έως εξήντα ημέρες μετά την υπέρβαση, πριν η πολιτεία θεωρήσει την είσπραξη οφειλόμενη.

Μόλις ξεπεραστεί το όριο, η πορεία είναι πάντα η ίδια: εγγραφή στην πολιτεία, είσπραξη του φόρου με τον συντελεστή της διεύθυνσης παράδοσης, μετά περιοδική δήλωση, μηνιαία ή τριμηνιαία ανάλογα με τον όγκο, ακόμη και για περιόδους χωρίς πωλήσεις.

Τα ψηφιακά προϊόντα, η πιο ρευστή ζώνη

Τίποτα δεν είναι πιο ανομοιογενές από τη μεταχείριση των ψηφιακών αγαθών. Η ίδια συνδρομή λογισμικού μπορεί να απαλλάσσεται σε μία πολιτεία, να φορολογείται ως υλικό αγαθό σε άλλη και να κατατάσσεται στις υπηρεσίες πληροφορικής σε τρίτη. Ένα ebook, ένα βιντεομάθημα και μια πρόσβαση SaaS δεν ακολουθούν πάντα τον ίδιο κανόνα, ακόμη και μέσα στην ίδια πολιτεία.

Η πρακτική συνέπεια είναι απλή: αν πουλάτε ψηφιακά σε Αμερικανούς ιδιώτες, το ζήτημα δεν είναι να βρείτε έναν ενιαίο συντελεστή αλλά να ξέρετε σε ποιες πολιτείες ο όγκος σας καθιστά υπόχρεο, και μετά να χειριστείτε ακριβώς αυτές. Είναι δουλειά παρακολούθησης, όχι ανασχεδιασμός της δραστηριότητας.

Η περίπτωση των marketplaces, συχνά παρεξηγημένη

Από τους νόμους Marketplace Facilitator, οι μεγάλες πλατφόρμες εισπράττουν και αποδίδουν οι ίδιες τον Sales Tax για τις πωλήσεις που φιλοξενούν. Ένας πωλητής που περνά αποκλειστικά από αυτά τα κανάλια συνήθως δεν χρειάζεται να εισπράττει τίποτα ο ίδιος, αλλά οφείλει να επαληθεύσει ότι η πλατφόρμα το κάνει πράγματι ανά πολιτεία και να κρατά την απόδειξη. Το θέμα καλύπτεται ευρύτερα στο άρθρο για LLC στο ηλεκτρονικό εμπόριο και το dropshipping.

Και ο ΦΠΑ σε όλα αυτά

Η LLC σας είναι αμερικανική, δεν έχει ευρωπαϊκό ΑΦΜ ΦΠΑ και δεν επιβάλλει ΦΠΑ στα τιμολόγια υπηρεσιών προς αλλοδαπές επιχειρήσεις. Η ευθύνη του φόρου ανήκει στον πελάτη, που εφαρμόζει αντιστροφή στη χώρα του. Η προσοχή αφορά τις πωλήσεις σε ιδιώτες, όπου ορισμένες χώρες απαιτούν εγγραφή του αλλοδαπού πωλητή πάνω από ένα όριο, ανεξάρτητα από την έδρα του.

Η παγίδα που πρέπει να αποφύγετε

Το να χρεώνετε φόρο που δεν οφείλετε να εισπράττετε είναι εξίσου επικίνδυνο με το να μην εισπράττετε τον οφειλόμενο. Η είσπραξη Sales Tax χωρίς εγγραφή στη σχετική πολιτεία σας φέρνει στη θέση να κρατάτε χρήματα τρίτων.

Συμπέρασμα: ζήτημα μοντέλου, όχι χώρας

Ο Sales Tax δεν εξαρτάται ούτε από την υπηκοότητά σας ούτε από την κατοικία σας, αλλά από το τι πουλάτε και ποιον όγκο πετυχαίνετε ανά πολιτεία. Για τη συντριπτική πλειονότητα των freelancers, agencies και παρόχων λογισμικού με επαγγελματίες πελάτες, η απάντηση είναι απλή και καθησυχαστική. Για τους πωλητές προϊόντων είναι μέγεθος προς παρακολούθηση, όχι εμπόδιο.

Μπορείτε να συστήσετε την LLC σας με την LLC Place ή να ζητήσετε από ειδικό να πλαισιώσει το μοντέλο σας πριν πουλήσετε για πρώτη φορά στις ΗΠΑ.

Συχνές ερωτήσεις

Χρειάζεται η LLC μου ΑΦΜ ΦΠΑ;

Όχι. Μια αμερικανική LLC δεν έχει ευρωπαϊκό ΑΦΜ ΦΠΑ. Έχει EIN, αμερικανικό φορολογικό αριθμό χωρίς σχέση με τον ΦΠΑ. Οι αλλοδαποί επαγγελματίες πελάτες σας εφαρμόζουν αντιστροφή στη χώρα τους.

Πουλάω διαδικτυακό μάθημα σε ιδιώτες, με αφορά;

Δυνητικά και στις δύο πλευρές. Ορισμένες αμερικανικές πολιτείες φορολογούν τα ψηφιακά προϊόντα πάνω από ένα όριο, και ορισμένες χώρες υποχρεώνουν τον αλλοδαπό πωλητή να εισπράττει τον τοπικό τους φόρο στις πωλήσεις προς ιδιώτες. Ακριβώς αυτό το προφίλ αξίζει ξεχωριστή εξέταση, την οποία κάνουμε μαζί σας.

Τι γίνεται αν ξεπεράσω ένα όριο χωρίς να το αντιληφθώ;

Η πολιτεία μπορεί να ζητήσει τον μη εισπραχθέντα φόρο με τόκους και προσαυξήσεις. Ακριβώς γι' αυτό η παρακολούθηση των ορίων αποτελεί μέρος της υπηρεσίας αντί να αφήνεται στην τύχη.

Θέτει ο Sales Tax σε αμφισβήτηση το 0 % ομοσπονδιακού φόρου;

Όχι. Πρόκειται για δύο ξεχωριστά καθεστώτα. Η είσπραξη Sales Tax σε μια πολιτεία δεν καθιστά την LLC σας οφειλέτη του ομοσπονδιακού φόρου κερδών, που εξαρτάται από το καθεστώς ETBUS, όπως εξηγείται στον οδηγό LLC για μη κατοίκους.