LLC με έναν ή περισσότερους εταίρους: τι αλλάζει για αλλοδαπό ιδιοκτήτη

Η σκηνή είναι συνηθισμένη. Κατά τη σύσταση της εταιρείας, ο ιδρυτής προσθέτει τον σύζυγο ή έναν παλιό συνεργάτη, από συνήθεια και από εμπιστοσύνη. Κανείς δεν του λέει ότι αυτή η γραμμή αλλάζει τη φορολογική φύση της οντότητας και διπλασιάζει τις υποχρεώσεις υποβολής.

Μια LLC δεν έχει δικό της φορολογικό καθεστώς. Παίρνει αυτό που της δίνει ο αριθμός των εταίρων, και η διαφορά ανάμεσα στον έναν και τους δύο είναι σημαντική για έναν μη κάτοικο.

Ένας εταίρος, disregarded entity

Με έναν μόνο αλλοδαπό ιδιοκτήτη, η εταιρεία αντιμετωπίζεται ως *disregarded entity*. Δεν πληρώνει ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος και υποβάλλει κάθε χρόνο το έντυπο 5472 μαζί με ένα pro forma 1120, όπου καταγράφονται οι συναλλαγές μεταξύ εταιρείας και ιδιοκτήτη.

Ο ιδιοκτήτης ταυτοποιείται με όνομα, διεύθυνση και αλλοδαπό φορολογικό αριθμό. Δεν χρειάζεται κανένας αμερικανικός προσωπικός αριθμός, όπως εξηγούμε στο άρθρο μας για το ITIN και το EIN.

Δύο εταίροι, προσωπική εταιρεία

Από τον δεύτερο εταίρο, η φορολογική διοίκηση αντιμετωπίζει την εταιρεία ως *partnership*. Υποβάλλει δήλωση 1065 και εκδίδει σε κάθε εταίρο ένα K-1 με το μερίδιό του στο αποτέλεσμα. Δεν είναι πια γραφειοκρατία, είναι πλήρης φορολογική δήλωση, στηριγμένη σε λογιστική που τη δικαιολογεί.

Κάθε αλλοδαπός εταίρος που αναγράφεται σε K-1 χρειάζεται αμερικανικό φορολογικό αριθμό, δηλαδή ITIN, που παίρνει εβδομάδες και απαιτεί επικυρωμένο έγγραφο ταυτότητας. Δύο εταίροι, δύο φάκελοι.

Η παρακράτηση, η λιγότερο γνωστή παγίδα

Όταν μια προσωπική εταιρεία αποκτά εισόδημα πραγματικά συνδεδεμένο με δραστηριότητα στις Ηνωμένες Πολιτείες, οφείλει να παρακρατήσει φόρο επί του μεριδίου που αναλογεί στους αλλοδαπούς εταίρους και να τον αποδώσει στην IRS. Η υποχρέωση βαρύνει την εταιρεία, όχι τον εταίρο, και η παράλειψη πληρώνεται με πρόστιμα.

Οι περισσότερες δραστηριότητες που ασκούνται από το εξωτερικό δεν παράγουν τέτοιο εισόδημα, αλλά ο κανόνας υπάρχει και γίνεται πραγματικό ζήτημα μόλις ένα μέλος της ομάδας εργάζεται από τις Ηνωμένες Πολιτείες.

Η περίπτωση του συζύγου, ξεχωριστό θέμα

Στις Ηνωμένες Πολιτείες, ένα παντρεμένο ζευγάρι που ζει σε πολιτεία κοινοκτημοσύνης μπορεί ενίοτε να αντιμετωπίζει την LLC του ως disregarded entity παρά τους δύο εταίρους. Η ανοχή αυτή δεν ισχύει για συζύγους μη κατοίκους, των οποίων ο γάμος διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο.

Η προσθήκη του συζύγου για να του δοθεί νομική ασφάλεια παράγει λοιπόν το αντίθετο από το επιδιωκόμενο: η εταιρεία αλλάζει καθεστώς, τα ετήσια κόστη ανεβαίνουν, και ο σύζυγος αποκτά αμερικανικές δηλωτικές υποχρεώσεις.

Πώς προστατεύεται ένας συνεργάτης χωρίς αλλαγή καθεστώτος

Υπάρχουν τρεις δρόμοι. Μια συμφωνία μεταξύ των μερών για τα έσοδα, υπογεγραμμένη εκτός εταιρείας. Μια δεύτερη εταιρεία που ανήκει στο άλλο πρόσωπο και τιμολογεί τις υπηρεσίες της. Ή μια πραγματική είσοδος στο κεφάλαιο, με πλήρη επίγνωση του κόστους, όταν η δραστηριότητα το δικαιολογεί πράγματι.

Το λάθος αντανακλαστικό είναι να βάλετε κάποιον στο κεφάλαιο για να δηλώσετε πρόθεση, χωρίς να συμμετέχει στη δραστηριότητα. Η φορολογική διοίκηση κοιτά τη δηλωμένη δομή, όχι την πρόθεση.

Πώς να αποφασίσετε

Αν ένα πρόσωπο τρέχει τη δραστηριότητα και παίρνει την αμοιβή, η μορφή του ενός εταίρου είναι η σωστή και παραμένει η πιο εύκολη στη διαχείριση. Αν δύο πρόσωπα προσφέρουν πραγματικά εργασία και μοιράζονται το αποτέλεσμα, η μορφή των δύο εταίρων είναι θεμιτή, αρκεί να προϋπολογιστούν η ετήσια δήλωση και οι φορολογικοί αριθμοί.

Η μετάβαση από τη μία στην άλλη παραμένει δυνατή αργότερα, με μεταβίβαση μεριδίων. Το να ξεκινήσετε μόνος δεν κλειδώνει κανέναν, ενώ η εκκίνηση με δύο εταίρους επιβάλλει αμέσως το βαρύ καθεστώς.

Πώς το χειρίζεται η LLC Place

Συστήνουμε την εταιρεία με τη δομή κυριότητας που επιλέξατε εν γνώσει σας, και εξηγούμε τι συνεπάγεται κάθε επιλογή σε υποβολές πριν υπογράψετε, όχι μετά.

Για εταιρεία με έναν εταίρο αναλαμβάνουμε το EIN και την επαγγελματική διεύθυνση. Η ετήσια υποβολή στην IRS προσφέρεται προαιρετικά με 199 € τον χρόνο, ή 398 € με αποκλειστικό φορολογικό ειδικό, και περιλαμβάνεται στα πακέτα Pro και Founder. Για εταιρεία με πολλούς εταίρους σας παραπέμπουμε σε Αμερικανό φοροτεχνικό για τη δήλωση 1065, γιατί απαιτεί πλήρη λογιστική και είναι δουλειά επαγγελματία.

Συχνές ερωτήσεις

Μπορώ να προσθέσω εταίρο μετά τη σύσταση;

Ναι, με μεταβίβαση μεριδίων και επικαιροποίηση του operating agreement. Η εταιρεία αλλάζει τότε φορολογικό καθεστώς από εκείνη την ημερομηνία, κάτι που προετοιμάζεται με τον λογιστή.

Πληρώνει περισσότερο φόρο μια LLC με δύο εταίρους;

Όχι απαραίτητα, αφού το αποτέλεσμα εξακολουθεί να κατανέμεται στους εταίρους. Αυτό που αυξάνεται είναι το δηλωτικό βάρος και το κόστος του, τόσο στις Ηνωμένες Πολιτείες όσο και στη χώρα κατοικίας σας.

Εξαφανίζεται το έντυπο 5472 με δύο εταίρους;

Αντικαθίσταται από τη δήλωση 1065 και τα K-1 της, που είναι βαρύτερα. Η διαδικασία δεν γίνεται καθόλου απλούστερη, αντίθετα με ό,τι λέγεται ενίοτε.