LLC met één of meerdere leden: wat verandert er voor een buitenlander

Het tafereel is alledaags. Bij de oprichting voegt de oprichter zijn echtgenoot of vaste compagnon toe, uit reflex en uit vertrouwen. Niemand zegt hem dat die regel de fiscale aard van de entiteit wijzigt en de aangifteverplichtingen verdubbelt.

Een LLC heeft geen eigen fiscaal regime. Ze neemt het regime aan dat het aantal leden haar geeft, en het verschil tussen één en twee is voor een niet-ingezetene aanzienlijk.

Eén lid, een genegeerde entiteit

Met één buitenlandse eigenaar wordt het bedrijf behandeld als *disregarded entity*, dus genegeerd. Het betaalt geen federale vennootschapsbelasting en dient jaarlijks formulier 5472 in samen met een pro forma 1120, waarin de verrichtingen tussen bedrijf en eigenaar staan.

De eigenaar wordt geïdentificeerd met naam, adres en buitenlands fiscaal nummer. Er is geen Amerikaans persoonlijk nummer nodig, zoals we uitleggen in ons artikel over ITIN en EIN.

Twee leden, een personenvennootschap

Vanaf de tweede vennoot behandelt de fiscus het bedrijf als *partnership*. Het dient een aangifte 1065 in en geeft elke vennoot een K-1 die hem zijn deel van het resultaat toewijst. Dat is geen formaliteit meer, het is een echte belastingaangifte, gedragen door een boekhouding.

Elke buitenlandse vennoot op een K-1 heeft een Amerikaans fiscaal nummer nodig, dus een ITIN, dat weken duurt en een gewaarmerkt paspoort vereist. Twee vennoten, twee dossiers.

De echte kost van de tweede vennoot

Een aangifte 1065 met buitenlandse vennoten wordt opgesteld door een Amerikaanse professional, voor een bedrag dat vaak hoger ligt dan de oprichting zelf, en dat keert elk jaar terug, ook zonder winst.

De bronheffing, de minst bekende val

Wanneer een personenvennootschap inkomen behaalt dat daadwerkelijk verbonden is met een Amerikaanse activiteit, moet zij belasting inhouden op het deel van haar buitenlandse vennoten en dat aan de IRS afdragen. Die plicht rust op het bedrijf, niet op de vennoot, en vergeten wordt in boetes betaald.

De meeste vanuit het buitenland gevoerde activiteiten leveren dat soort inkomen niet op, maar de regel bestaat en wordt meteen relevant zodra een teamlid vanuit de Verenigde Staten werkt.

Het geval van de echtgenoot, apart te behandelen

In de Verenigde Staten kan een gehuwd paar in een staat met gemeenschap van goederen zijn LLC soms als genegeerde entiteit behandelen, ondanks twee leden. Die soepelheid geldt niet voor niet-ingezeten echtgenoten, van wie het huwelijk onder buitenlands recht valt.

De echtgenoot toevoegen om hem juridische zekerheid te geven, levert dus het omgekeerde op: het bedrijf wisselt van regime, de jaarlijkse kosten stijgen, en de echtgenoot komt binnen de Amerikaanse aangiftekring.

Een partner beschermen zonder van regime te wisselen

Er bestaan drie wegen. Een afspraak tussen de betrokkenen over de opbrengsten, buiten het bedrijf ondertekend. Een tweede bedrijf van de andere persoon, dat zijn prestaties factureert. Of een echte intrede in het kapitaal, met kennis van de kosten, wanneer de activiteit dat werkelijk rechtvaardigt.

De verkeerde reflex is iemand in het kapitaal zetten om een intentie te markeren, zonder dat hij aan de activiteit deelneemt. De fiscus kijkt naar de aangegeven structuur, niet naar de intentie.

Wat niet verandert

Ongeacht het aantal leden blijven het jaarverslag van de staat en de franchise tax verschuldigd, blijft het EIN verplicht, en beschermt de beperkte aansprakelijkheid op dezelfde manier.

Hoe te beslissen

Leidt één persoon de zaak en betaalt hij zichzelf, dan is de vorm met één lid de juiste, en die blijft het eenvoudigst te onderhouden. Brengen twee mensen echt werk in en delen ze het resultaat, dan is de vorm met twee leden legitiem, op voorwaarde dat de jaaraangifte en de fiscale nummers begroot zijn.

De overstap van de ene naar de andere blijft later mogelijk, via een overdracht van aandelen. Alleen beginnen sluit niemand op, terwijl met z'n tweeën beginnen meteen het zware regime oplegt.

Hoe LLC Place dit regelt

Wij richten het bedrijf op met de eigendomsstructuur die u bewust hebt gekozen, en we zetten vóór de ondertekening uiteen wat elke optie aan aangiften meebrengt, niet erna.

Voor een bedrijf met één lid nemen wij het EIN, het zakelijke adres en de jaarlijkse aangifte bij de IRS voor onze rekening. Voor meerdere leden verwijzen we u voor de aangifte 1065 naar een Amerikaanse opsteller, want die vraagt een volledige boekhouding en hoort bij een professional.

Veelgestelde vragen

Kan ik na de oprichting een vennoot toevoegen?

Ja, via een overdracht van aandelen en een aanpassing van de operating agreement. Het bedrijf wisselt dan vanaf die datum van fiscaal regime, wat u met de boekhouder voorbereidt.

Betaalt een LLC met twee leden meer belasting?

Niet noodzakelijk, want het resultaat blijft aan de vennoten toegerekend. Wat stijgt zijn de aangifteverplichtingen en de kosten daarvan, in de Verenigde Staten net als in uw woonland.

Verdwijnt formulier 5472 met twee leden?

Het wordt vervangen door de aangifte 1065 met haar K-1's, die zwaarder is. U wint dus niets aan eenvoud, anders dan soms wordt beweerd.