LLC com um sócio ou com vários: o que muda para um estrangeiro

A cena é banal. Ao criar a empresa, o fundador acrescenta o cônjuge ou o sócio de sempre, por reflexo e por confiança. Ninguém lhe diz que essa linha altera a natureza fiscal da entidade e duplica as suas obrigações declarativas.

Uma LLC não tem regime fiscal próprio. Assume o que lhe dá o número de membros, e a diferença entre um e dois é considerável para um não residente.

Um membro, uma entidade ignorada

Com um único proprietário estrangeiro, a empresa é tratada como *disregarded entity*, ou seja ignorada. Não paga imposto federal sobre as sociedades e entrega todos os anos o formulário 5472 com um 1120 pro forma, que lista as operações entre a empresa e o proprietário.

O proprietário é identificado pelo nome, morada e número fiscal estrangeiro. Não é necessário qualquer número pessoal americano, como explicamos no artigo sobre ITIN e EIN.

Dois membros, uma sociedade de pessoas

A partir do segundo sócio, a administração trata a empresa como *partnership*. Entrega uma declaração 1065 e emite a cada sócio um formulário K-1 que lhe atribui a sua parte do resultado. Já não é uma formalidade, é uma verdadeira declaração fiscal, sustentada por contabilidade.

Cada sócio estrangeiro indicado num K-1 precisa de um número fiscal americano, ou seja de um ITIN, cuja obtenção se conta em semanas e exige passaporte certificado. Dois sócios, dois processos.

O custo real do segundo sócio

Uma declaração 1065 com sócios estrangeiros é preparada por um profissional americano, por um valor que ultrapassa muitas vezes o da constituição da própria empresa, e repete-se todos os anos, mesmo sem lucro.

A retenção na fonte, a armadilha menos conhecida

Quando uma sociedade de pessoas obtém rendimento efetivamente ligado a uma atividade americana, tem de reter imposto sobre a parte dos sócios estrangeiros e entregá-lo ao IRS. Essa obrigação recai sobre a empresa, não sobre o sócio, e esquecê-la paga-se em penalizações.

A maioria das atividades conduzidas a partir do estrangeiro não gera esse tipo de rendimento, mas a regra existe e torna-se um tema real assim que um membro da equipa trabalha a partir dos Estados Unidos.

O caso do cônjuge, a tratar à parte

Nos Estados Unidos, um casal residente num estado de comunhão pode por vezes tratar a sua LLC como entidade ignorada apesar de ter dois membros. Essa tolerância não se aplica a cônjuges não residentes, cujo casamento se rege por um direito estrangeiro.

Acrescentar o cônjuge para lhe dar segurança jurídica produz assim o efeito inverso: a empresa muda de regime, os custos anuais sobem e o cônjuge entra no perímetro declarativo americano.

Proteger um sócio sem mudar de regime

Existem três vias. Um acordo entre sócios sobre os rendimentos, assinado fora da empresa. Uma segunda empresa detida pela outra pessoa, que fatura os seus serviços. Ou a entrada efetiva no capital, com os custos conhecidos, quando a atividade o justifica mesmo.

O mau reflexo é colocar alguém no capital para marcar uma intenção, sem que participe na atividade. A administração olha para a estrutura declarada, não para a intenção.

O que não muda

Seja qual for o número de membros, o relatório anual do estado e a franchise tax continuam devidos, o EIN continua obrigatório, e a responsabilidade limitada protege da mesma forma.

Como decidir

Se uma só pessoa dirige e se remunera, a forma com um membro é a certa e continua a mais simples de manter. Se duas pessoas contribuem mesmo com trabalho e repartem o resultado, a forma com dois membros é legítima, desde que se orce a declaração anual e os números fiscais.

A passagem de uma para a outra continua possível mais tarde, por cessão de quotas. Começar sozinho não fecha nenhuma porta, ao passo que começar a dois impõe de imediato o regime pesado.

Como a LLC Place trata disto

Constituímos a empresa com a estrutura de detenção que escolheu com conhecimento de causa, e expomos o que cada opção implica em termos declarativos antes da assinatura, não depois.

Para uma empresa com um membro tratamos do EIN, da morada comercial e da declaração anual ao IRS. Para uma empresa com vários membros encaminhamo-lo para um preparador americano para a declaração 1065, que exige contabilidade completa e é trabalho de profissional.

Perguntas frequentes

Posso acrescentar um sócio depois da criação?

Sim, por cessão de quotas e atualização do acordo de funcionamento. A empresa muda então de regime fiscal a partir dessa data, o que se prepara com o contabilista.

Uma LLC com dois membros paga mais imposto?

Não necessariamente, já que o resultado continua atribuído aos sócios. O que aumenta são as obrigações declarativas e o seu custo, nos Estados Unidos como no seu país de residência.

O formulário 5472 desaparece com dois membros?

É substituído pela declaração 1065 e pelos seus K-1, mais pesada. Não se ganha portanto nada em simplicidade, ao contrário do que por vezes se lê.